ПОНЯТТЯ ПЕНІ ЯК КАТЕГОРІЇ ПОДАТКОВОГО ПРАВА ТА ҐЕНЕЗА ЇЇ НОРМАТИВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ
Ключові слова:
пеня, санкція, неподаткові платежі, відсотки, структура пені, податкове зобов’язання
Анотація
У статті розглядається низка питань, які стосуються правової природи походження пені. Значну увагу зосереджено саме на вирішенні питання призначення та ознак пені, її місця серед санкцій. Доведено міжгалузевий характер відносин. Застосовано системний підхід до аналізу нормативного регулювання плати пені, що проявляється в зіставленні чинних норм Податкового та Цивільних кодексів України з метою виявлення розбіжностей у регулюванні цього питання.
Посилання
1. Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів : Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01.1993 р. № 8-93. Відом. Верхов. Ради України. 1993. № 13. Ст. 114.
2. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ. Відом. Верхов. Ради України. 2001. № 10. Ст. 44.
3. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені : Наказ Держ. податк. адмін. України від 01.03.2001 р. № 77. Офіц. вісн. України. 2001. № 12. Ст. 508.
4. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби :
Наказ Держ. податк. адмін. України від 11.06.2003 р. № 290. Офіц. вісн. України. 2003. № 27. Ст. 1347.
5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-УІ. Голос України. 2010. № 229-230.
6. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби : Наказ Держ. податк. адмін. України від 17.12.2010 р. № 953. Офіц. вісн. України. 2010. № 101. Ст. 3644.
7. Порядок ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування : Наказ Міністерства фінансів України від 07.04.2016 р. № 422. Офіційний вісник України. 2016. № 43. Ст. 1594.
8. Дуравкин П.М. Пеня в податковому праві: між способом забезпечення і санкцією. Теорія і практика правознавства. 2015. Вип. 2. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/tipp_2015_2_19.
9. Имыкшенова Е. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов). Хозяйство и право. 2003. № 2. С. 100–106.
10. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: Общая часть : в 6 т. Харків : Право, 2002. Т. 3 : Учение о налоге. Харків : Легас-Право, 2005. 600 с.
11. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект : автореф. дис. канд. юрид. наук : спец 12.00.14. Москва, 2004. 31 с.
12. Кучерявенко М.П. Податкове право України. Академічний курс : підручник. Київ : Правова Єдність, 2008. 544 с. С. 314.
13. Будько З.М. Функціональне призначення пені в податковому праві. Вісник Запорізького державного університету : зб. наук. статей. Юридичні науки. Запоріжжя : Запорізький державний університет, 2004. С. 92–94.
14. Сакали М.Я. Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Київ : Відкритий міжнар. ун-т розвитку людини «Україна», 2011. 20 с.
15. Вишновецький В.М. Юридична відповідальність платників податків та інших обов’язкових платежів. Теоретичні та практичні проблеми становлення правової держави в Україні : матеріали доп. і тези виступів наук. конф. викладачів, аспірантів та студентів юрид. ф-ту Чернівецького держ. ун-ту ім. Ю. Федьковича (4-5 травня 1995 р.). Чернівці, 1995. Вип. 2. С. 150–154.
16. Ровинський Ю. Поняття та види відповідальності за порушення фінансового законодавства України. Право України. 2010. № 11. С. 147–153.
17. Усенко Р.А. Фінансові санкції за адміністративним законодавством України : автореф. дис. . канд. юрид. наук. Київ : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2007. 19 с.
18. Філіпов В. Відповідальність за несвоєчасну сплату податків (пеня в податковому законодавстві). Підприємництво, господарство і право. 1996. № 5. С. 18–22.
19. Будько З.М. Місце пені у системі заходів державного примусу сфери оподаткування. Вісник Харківського національного університету внутрішніх справ. 2003. Вип. 24. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/VKhnuvs_2003_24_44.
20. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України : в 3 т. / кол. авт. [заг. ред. М.Я. Азаров]. Київ : Міністерство фінансів України, 2010. Т. 1. 448 с.
21. Податкове право : навч. посіб. / Г.В. Бех та ін. ; за ред. М.П. Кучерявенка. Київ : Юрінком Інтер, 2003. 400 с.
22. Кириченко В.В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07. Ірпінь, 2005. 20 с.
23. Соловьев В. Правовосстановительная ответственность частного субъек та в налоговом законодательстве. Хозяйство и право. 2001.
24. Спасибо В.В. Перспективи реформування інституту пені у податковому праві України. Адвокат. 2010. № 2. С. 28–31. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/adv_2010_2_4. – С. 30.
25. Неустойка: штраф і пеня — договірне право (ч. 2). Економіка. Фінанси. Право. 2013. № 7. С. 46. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2013_7_18.
26. Юридична енциклопедія : в 6 т. / редкол. : Ю.С. Шемшученко (голова редкол.) та ін. Київ : Укр. енцикл., 1998. Т. 4 : Н-П. Київ : Укр. енцикл., 2002. 720 с.
27. Дуравкін П.М. Походження функціональних властивостей пені в податковому праві. Форум права. 2015. № 4. С. 84–88. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/FP_index.htm_2015_4_16.pdf.
28. Закарян Б.Н. Пеня в системі забезпечувальних засобів при регулюванні відносин оподаткування. Журнал східноєвропейського права. 2014. № 2. С. 92–95. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/jousepr_2014_2_14.
29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. URL : http://duma.consultant.ru/page.aspx71127935.
30. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3. URL : http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic289902.
31. Налоговый кодекс Грузии от 22.12.2004 г. № 692-вс. URL : http://taxpravo.ru/legislation/law/topic289919/s04ch08.
32. Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181—III від 21 грудня 2000 р. Відомості Верховної Ради (ВВР). 2001. № 10. Ст. 44.
2. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ. Відом. Верхов. Ради України. 2001. № 10. Ст. 44.
3. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені : Наказ Держ. податк. адмін. України від 01.03.2001 р. № 77. Офіц. вісн. України. 2001. № 12. Ст. 508.
4. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби :
Наказ Держ. податк. адмін. України від 11.06.2003 р. № 290. Офіц. вісн. України. 2003. № 27. Ст. 1347.
5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-УІ. Голос України. 2010. № 229-230.
6. Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби : Наказ Держ. податк. адмін. України від 17.12.2010 р. № 953. Офіц. вісн. України. 2010. № 101. Ст. 3644.
7. Порядок ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування : Наказ Міністерства фінансів України від 07.04.2016 р. № 422. Офіційний вісник України. 2016. № 43. Ст. 1594.
8. Дуравкин П.М. Пеня в податковому праві: між способом забезпечення і санкцією. Теорія і практика правознавства. 2015. Вип. 2. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/tipp_2015_2_19.
9. Имыкшенова Е. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов). Хозяйство и право. 2003. № 2. С. 100–106.
10. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: Общая часть : в 6 т. Харків : Право, 2002. Т. 3 : Учение о налоге. Харків : Легас-Право, 2005. 600 с.
11. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект : автореф. дис. канд. юрид. наук : спец 12.00.14. Москва, 2004. 31 с.
12. Кучерявенко М.П. Податкове право України. Академічний курс : підручник. Київ : Правова Єдність, 2008. 544 с. С. 314.
13. Будько З.М. Функціональне призначення пені в податковому праві. Вісник Запорізького державного університету : зб. наук. статей. Юридичні науки. Запоріжжя : Запорізький державний університет, 2004. С. 92–94.
14. Сакали М.Я. Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Київ : Відкритий міжнар. ун-т розвитку людини «Україна», 2011. 20 с.
15. Вишновецький В.М. Юридична відповідальність платників податків та інших обов’язкових платежів. Теоретичні та практичні проблеми становлення правової держави в Україні : матеріали доп. і тези виступів наук. конф. викладачів, аспірантів та студентів юрид. ф-ту Чернівецького держ. ун-ту ім. Ю. Федьковича (4-5 травня 1995 р.). Чернівці, 1995. Вип. 2. С. 150–154.
16. Ровинський Ю. Поняття та види відповідальності за порушення фінансового законодавства України. Право України. 2010. № 11. С. 147–153.
17. Усенко Р.А. Фінансові санкції за адміністративним законодавством України : автореф. дис. . канд. юрид. наук. Київ : Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2007. 19 с.
18. Філіпов В. Відповідальність за несвоєчасну сплату податків (пеня в податковому законодавстві). Підприємництво, господарство і право. 1996. № 5. С. 18–22.
19. Будько З.М. Місце пені у системі заходів державного примусу сфери оподаткування. Вісник Харківського національного університету внутрішніх справ. 2003. Вип. 24. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/VKhnuvs_2003_24_44.
20. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України : в 3 т. / кол. авт. [заг. ред. М.Я. Азаров]. Київ : Міністерство фінансів України, 2010. Т. 1. 448 с.
21. Податкове право : навч. посіб. / Г.В. Бех та ін. ; за ред. М.П. Кучерявенка. Київ : Юрінком Інтер, 2003. 400 с.
22. Кириченко В.В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07. Ірпінь, 2005. 20 с.
23. Соловьев В. Правовосстановительная ответственность частного субъек та в налоговом законодательстве. Хозяйство и право. 2001.
24. Спасибо В.В. Перспективи реформування інституту пені у податковому праві України. Адвокат. 2010. № 2. С. 28–31. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/adv_2010_2_4. – С. 30.
25. Неустойка: штраф і пеня — договірне право (ч. 2). Економіка. Фінанси. Право. 2013. № 7. С. 46. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2013_7_18.
26. Юридична енциклопедія : в 6 т. / редкол. : Ю.С. Шемшученко (голова редкол.) та ін. Київ : Укр. енцикл., 1998. Т. 4 : Н-П. Київ : Укр. енцикл., 2002. 720 с.
27. Дуравкін П.М. Походження функціональних властивостей пені в податковому праві. Форум права. 2015. № 4. С. 84–88. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/FP_index.htm_2015_4_16.pdf.
28. Закарян Б.Н. Пеня в системі забезпечувальних засобів при регулюванні відносин оподаткування. Журнал східноєвропейського права. 2014. № 2. С. 92–95. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/jousepr_2014_2_14.
29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. URL : http://duma.consultant.ru/page.aspx71127935.
30. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-3. URL : http://www.taxpravo.ru/legislation/law/topic289902.
31. Налоговый кодекс Грузии от 22.12.2004 г. № 692-вс. URL : http://taxpravo.ru/legislation/law/topic289919/s04ch08.
32. Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181—III від 21 грудня 2000 р. Відомості Верховної Ради (ВВР). 2001. № 10. Ст. 44.
Опубліковано
2019-12-04
Розділ
Статті
